Как отразить прибыль-убыток в учёте?
Очень важно отражать прибыль и убыток в бухгалтерском учёте предприятия, потому что убыточная деятельность может спровоцировать внеочередную выездную проверку фирмы налоговой инспекцией.
Финансовый результат учетного периода в бухгалтерском балансе следует отражать в качестве непосредственной прибыли. Если же говорить более развёрнуто, то как финансовый результат за исключением налогов и соответствующих платежей. По окончании года закрывайте счёт 99, используя списания на 84й полученного финансового результата деятельности предприятия. Отобразите чистую прибыль/убыток названного периода на странице 190 соответствующего отчета о прибылях и убытках.
Для расчёта прибыли используйте формулу вида «вычесть из прибыли до налогообложения условный расход по налогу и постоянное налоговое обязательство». Вычислите суму налога на прибыль по дебету и кредиту счета 68 за отчетный период. При этом следует учитывать тот фактор, что сальдо по 68 счету ( или «Налоги на прибыль») должно быть нулевое или кредитовое.
Для приведения в соответствие счетов 68 и 99 необходимо введение дополнительно счет с определённой в нём разницей между отложенными налоговыми обязательствами. Вам для этого понадобится субсчет к счету 76. Называется он «Дополнительный налог на прибыль».
Если у вас получилось так, что сумма отложенных налоговых активов превышена над отложенными обязательствами, то это необходимо отразить в проводке дебета 99 «Прибыли и убытки» и в «Расчетах с прочими дебиторами».
В отчётности по прибыли и убыткам нужно внести и такие данные, как сумма постоянного налогового обязательства, условный расход по налогам на прибыль, причины для изменения налоговых ставок по сравнению с предыдущим периодом, а также временные и постоянные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие за собой корректировку условного расхода/дохода по налогу.
Если расходов много, то часть из них следует отнести на 97 счет – «Расходы будущих периодов». И тогда вы получите возможность списать затраты, которые относятся к прямым расходам вашего предприятия. Не менее важным является обоснование появления убытков. Вы должны привести конкретные причины. К примеру, это могут быть затруднения в сбыте продукции или падение спроса и, соответственно, снижение цены.
